（2011年11月）這是一個(gè)十分艱難的改革過(guò)程：從1994年我國(guó)選擇采用生產(chǎn)型增值稅，到2003年國(guó)家明確提出要適時(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，再到2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革正式推行，全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅……在過(guò)去十多年的時(shí)間里，增值稅經(jīng)歷了從無(wú)到有、不斷轉(zhuǎn)型和完善的過(guò)程。
今年10月，增值稅改革再次迎來(lái)一個(gè)新的起點(diǎn)。10月26日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議并決定，從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
對(duì)于物流業(yè)而言，這次增值稅改革舉措，會(huì)帶來(lái)哪些影響呢？長(zhǎng)期背負(fù)的稅收“重?fù)?dān)”，會(huì)由此減輕一些嗎？
●關(guān)注稅改突破
“我是聽(tīng)收音機(jī)里播的新聞才得知這個(gè)消息的，后來(lái)趕緊去查詢(xún)了相關(guān)資料，才確認(rèn)這事兒是真的！贝筇镂锪骷瘓F(tuán)總會(huì)計(jì)師屈傳順說(shuō)，當(dāng)他聽(tīng)說(shuō)國(guó)家要選擇上海進(jìn)行增值稅改革試點(diǎn)的消息時(shí)，多多少少有些意外。其實(shí)，早在今年8月就有關(guān)于“增值稅改革試點(diǎn)”的傳言，只是屈傳順和物流業(yè)內(nèi)的大多數(shù)人都有些不大相信。
有物流企業(yè)負(fù)責(zé)人坦言，盡管今年全國(guó)“兩會(huì)”期間，國(guó)務(wù)院總理溫家寶所作的《政府工作報(bào)告》中曾指出“在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)”。在今年8月發(fā)布的物流“國(guó)九條”中，也提到“要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問(wèn)題”，但畢竟增值稅改革已經(jīng)推進(jìn)了多年，需要解決和面對(duì)的問(wèn)題實(shí)在太多，要作出突破性舉措真的不容易。
1994年，一場(chǎng)具有深遠(yuǎn)影響的分稅制改革在中國(guó)拉開(kāi)序幕，增值稅就是從這時(shí)開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)推行，并和營(yíng)業(yè)稅一起，成為我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中最重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅種。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，增值稅和營(yíng)業(yè)稅分離征收的做法，日益顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，對(duì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行造成了一系列的扭曲。
對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行帶來(lái)的壓力，顯然更加沉重。例如，以交通運(yùn)輸為主的物流企業(yè)，在購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、購(gòu)買(mǎi)燃油的過(guò)程中都承擔(dān)了增值稅，但對(duì)其征收的營(yíng)業(yè)稅卻以企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入為稅基，造成了“重復(fù)征稅”現(xiàn)象。對(duì)此，對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院教授王素榮認(rèn)為，這次國(guó)務(wù)院選擇上海作為試點(diǎn)，并對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行增值稅改革，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，主要意義在于可以避免當(dāng)前在這兩種行業(yè)中存在的重復(fù)征稅問(wèn)題。
更為重要的是，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議在明確要在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)之外，還提到“條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)”。這樣的表述，無(wú)疑使上海當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，乃至整個(gè)物流行業(yè)都看到了減輕稅收負(fù)擔(dān)的希望。
●盼望方案細(xì)則
國(guó)務(wù)院決定在上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅，除了帶來(lái)直接的政策利好外，更大的作用是提升了物流業(yè)界的士氣和信心。因此，在談到這次增值稅改革試點(diǎn)措施時(shí)，物流業(yè)內(nèi)人士都表示支持和充滿(mǎn)期待，同時(shí)對(duì)于具體細(xì)則如何制定也十分關(guān)心。
“有些問(wèn)題這次并沒(méi)有給出具體說(shuō)明和規(guī)定，只能等待更詳細(xì)內(nèi)容的出臺(tái)！鼻鼈黜樚岬，本次選點(diǎn)的兩個(gè)行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。但關(guān)于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”如何界定，哪些可以被納入其中，這些都需要等待更明確的規(guī)定。
有專(zhuān)家表示，物流業(yè)為生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)，本應(yīng)歸屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”之中，而現(xiàn)在將作為物流業(yè)重要組成部分的交通運(yùn)輸業(yè)，也放到了與“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”并列的位置。這樣的話(huà)，是否意味著倉(cāng)儲(chǔ)、快遞、物流園區(qū)等等物流業(yè)子行業(yè)，也可能被劃在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”之外？那樣的話(huà)，
大多數(shù)物流企業(yè)或?qū)o(wú)法享受到政策帶來(lái)的利好。如果在細(xì)則的制定中，能將物流業(yè)作為一個(gè)整體納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并為綜合物流服務(wù)業(yè)務(wù)單設(shè)稅目的話(huà)，則將有效避免這樣的問(wèn)題。
在增值稅原有的13%和17%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，是本次試點(diǎn)方案中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而，同樣由于沒(méi)有更詳細(xì)的說(shuō)明，使物流企業(yè)多了幾許猜測(cè)！叭绻麑(duì)交通運(yùn)輸業(yè)按11%的稅率收增值稅的話(huà)，企業(yè)肯定是吃不消的！奔鸭爝\(yùn)有限公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)王德信介紹說(shuō)，按照現(xiàn)行稅收制度，雖然目前營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行，但根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅和增值稅抵扣后，物流企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅率往往要低于規(guī)定的稅率。而如果將營(yíng)業(yè)稅稅改為增值稅，而增值稅的稅率又定的偏高，則可能使物流企業(yè)的稅負(fù)水平不降反升，這顯然與國(guó)家推進(jìn)增值稅改革、降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的初衷，并不相符。
在采訪(fǎng)中，大多數(shù)受訪(fǎng)者都表示，如果增值稅率按6%進(jìn)行征收，相對(duì)合理一些，企業(yè)基本都能接受。不過(guò)，也有人認(rèn)為，即使是6%的稅負(fù)，是否合適，也需進(jìn)一步實(shí)踐檢驗(yàn)和數(shù)據(jù)說(shuō)明。
●需要繼續(xù)探索
我們應(yīng)看到，在增值稅改革中必然會(huì)遇到各種問(wèn)題，如稅賦變化不一、進(jìn)項(xiàng)稅額增減不一、抵扣范圍擴(kuò)大等。尤其是物流業(yè)，涉及方面多、領(lǐng)域廣，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化和全程一體化運(yùn)作，在增值稅改革過(guò)程中遇到的問(wèn)題則要更加復(fù)雜。王德信表示，以公路貨運(yùn)為主的物流企業(yè)往往都要跨區(qū)輸運(yùn)，設(shè)立全國(guó)或地區(qū)運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)，在試點(diǎn)期間，上海企業(yè)如果有外地業(yè)務(wù)，稅率應(yīng)如何核算？并且，物流業(yè)一直沒(méi)有專(zhuān)用發(fā)票，各種稅票如何進(jìn)行抵扣？
人們更加關(guān)心的是運(yùn)輸企業(yè)加油時(shí)遇到的發(fā)票問(wèn)題。據(jù)了解，目前在運(yùn)輸企業(yè)的各項(xiàng)成本中，燃油成本占據(jù)很大比例。目前國(guó)內(nèi)各地加油站基本都已安裝和使用稅控收款機(jī)，且每一筆銷(xiāo)售收入均應(yīng)進(jìn)入稅控收款機(jī)開(kāi)具發(fā)票。按照現(xiàn)有的稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)，上海的運(yùn)輸企業(yè)如果
在外地加油，很可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果對(duì)加油站的稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)全部進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，則并不那么容易實(shí)現(xiàn)，可能會(huì)耗費(fèi)更多的人力物力。
上海市市長(zhǎng)韓正近日表示：“上海正在國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，研究制定一項(xiàng)增值稅改革試點(diǎn)的實(shí)施細(xì)則，不久將會(huì)正式公布。”長(zhǎng)期以來(lái)，不完善的稅收制度，使我國(guó)物流企業(yè)發(fā)展背上了沉重的賦稅負(fù)擔(dān)，深化增值稅改革試點(diǎn)，無(wú)疑是“減稅大幕”的開(kāi)端，物流業(yè)內(nèi)對(duì)此寄予了極大的希望和期待。
有專(zhuān)家預(yù)測(cè)，從增值稅改革試點(diǎn)到全面推廣可能需要2~3年的時(shí)間。而物流業(yè)的稅收問(wèn)題，本就情況比較復(fù)雜，徹底解決更加不易。因此，物流行業(yè)在靜觀增值稅改革推進(jìn)、期待政策利好的同時(shí)，也應(yīng)積極行動(dòng)，對(duì)物流業(yè)稅收問(wèn)題進(jìn)一步研究和探索。 |
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