記者近日從深圳國稅局獲悉，營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點自今年在上海試行以來，不少地方擔心上海的試點優(yōu)勢會形成洼地效應(yīng)，從而導(dǎo)致本地的資金和產(chǎn)業(yè)流向上海，于是紛紛向中央爭取試點。目前包括北京、天津、重慶、廈門、深圳五市和江蘇、湖南、海南、安徽、福建五省正積極申報試點。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2011年11月正式發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及其相關(guān)政策，上海市從今年1月1日起，已經(jīng)在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)方面率先開展“營改增”試點。營業(yè)稅改增值稅，主要是為了消除重復(fù)征稅，是我國目前結(jié)構(gòu)性減稅政策的最重要改革，深圳國稅局相關(guān)負責人稱這是“1994年分稅制以來最重要的一項稅制改革”。
作為“結(jié)構(gòu)性減稅”的重大改革，“營改增”在上海試點5個多月后，雖然總體上取得初步成效，但也有企業(yè)反映稅負不降反升。深圳作為已申報“營改增”試點城市之一，在上海的試點中獲得了哪些可以借鑒的經(jīng)驗，又準備了哪些應(yīng)對措施來解決上海試點過程中出現(xiàn)的問題？“營改增”試點，從體制轉(zhuǎn)變到改革配套都需要一系列準備。深圳，你準備好了嗎？
“營改增”會總體降低企業(yè)稅負
記者從深圳國稅局了解到，“營改增”從上海的改革試點至今，總體來說降低了企業(yè)稅負，從官方數(shù)據(jù)上看，上海自試行這項稅制后，企業(yè)減稅總計超過20億元，參與試點的企業(yè)稅負同比降低40%。深圳國稅局相關(guān)負責人表示，上海的改革試點表明，“營改增”的真正利好遠不止于減負，更體現(xiàn)在對產(chǎn)業(yè)升級和商業(yè)模式的促進上。此外，“營改增”從制度層面解決了影響服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收瓶頸問題，有利于開拓服務(wù)業(yè)市場，延長產(chǎn)業(yè)鏈條。
上海的“營改增”試點雖然總體上降低了企業(yè)稅負，但也有企業(yè)反映稅負不降反升。今年3月中國物流和采購聯(lián)合會對上海65家物流企業(yè)進行調(diào)查，結(jié)果顯示物流企業(yè)特別是運輸型物流企業(yè)普遍反映稅負大幅增加。對此，深圳國稅局辦公室主任陳大元認為，所謂“營改增”，就是將目前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，改為征收增值稅，通過增值稅具有的抵扣機制避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負擔。但在稅收試點過程中，肯定會出現(xiàn)一些企業(yè)稅負有增有減的情況，但總體上企業(yè)稅負降低了，就說明這項稅制改革是可以推廣的，而且政府會在試點期間對一些稅負上升的企業(yè)進行財政補貼，彌補一些企業(yè)在本輪稅制改革中受到的損失。但他認為政府不應(yīng)該長期進行補貼，因為補貼主要來自于地方財政，長期補貼注定會犧牲地方財政利益。他說，“營改增”是一個漸進的稅制改革，隨著改革的深入，他相信將會有越來越多的進項從原來不能抵扣到可以抵扣，從而真正幫助企業(yè)減少稅負。
據(jù)悉，未來“營改增”試點地區(qū)擴大將仍然主要參照上海目前試點模式，即在行業(yè)選擇上以交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主，同時此前上海模式中原行業(yè)稅收改革后歸屬地方財政的收入分配維持不變，以及過渡期內(nèi)對改革后稅負升高企業(yè)給予財政補貼等配套政策，也基本維持不變。根據(jù)上海試點方案，交通運輸業(yè)采用11%的增值稅稅率，代替了過去營業(yè)稅3%的稅率；而倉儲、配送和貨運代理則采用6%的增值稅稅率，代替過去營業(yè)稅5%的稅率。
部分企業(yè)最擔心稅負不降反升
從上海的試點經(jīng)驗來看，總體上看，“營改增”后企業(yè)稅收是減少了，但不排除少數(shù)企業(yè)稅收增加，事實上，一些交通運輸企業(yè)稅負明顯增加。據(jù)悉，上海參與試點的很多物流企業(yè)稅負增加，以致財政部約見中國物流與采購聯(lián)合會人員，就物流企業(yè)營業(yè)稅改增值稅問題征求意見。
據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會的調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)，今年1月份67%的試點企業(yè)實際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負5萬元。其中上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業(yè)稅稅負上升約3.4個百分點，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運有限公司1-2月由營業(yè)稅實際負擔率為1.63%，上升到增值稅實際負擔率為4.71%，上升189%；上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加215%。
上海同行的遭遇，也成為不少深圳同類企業(yè)的擔憂。
深圳交通物流運輸企業(yè)的一位老總告訴記者，交通物流運輸企業(yè)主要資本投入是車輛，如果企業(yè)的大部分車輛是在改革試點之前購置，就會出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時，由于改革尚未全面推開，企業(yè)的進項稅額抵扣并不充分，比如高速公路的路橋費、人力成本約占總成本的35%，在運輸企業(yè)的成本支出里占據(jù)較大比重，但這一塊在上海的試點里并未納入可以抵扣的范圍。這位物流企業(yè)負責人說：“如果這么大的成本比重不能抵扣，我們就很難指望稅負下降，這在運輸物流企業(yè)里是很典型的問題，我想不只我一家深圳運輸物流企業(yè)有此擔心！
增值稅抵扣難度大
增加抵扣項是此次增值稅試點的重大進步，改征增值稅后，交通運輸企業(yè)可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油、修理費所含的進項稅。但在有限的抵扣項目里，企業(yè)要真正抵扣也并非易事。據(jù)一些企業(yè)講，目前的抵扣范圍太小，很多項目都不能抵扣，而且有的供應(yīng)商沒有資格開增值稅發(fā)票，所以也不能進行抵扣。
記者在深圳采訪一家航空企業(yè)時，該企業(yè)相關(guān)負責人告之，“抵扣是針對新購固定資產(chǎn)。交通運輸有一定的周期性，比如航空企業(yè)，我們幾年前就已購置了幾十架飛機，短時間內(nèi)不會再新買飛機，這就意味著沒辦法抵扣，直到你再買新飛機的時候！边@位航空企業(yè)負責人建議，按道理營業(yè)稅改增值稅對固定資產(chǎn)的存量也應(yīng)該給予抵扣，可能考慮到財政的負擔才實行了增量抵扣，但是具體問題還是應(yīng)該具體分析、具體解決。
不少物流企業(yè)還反映增值稅發(fā)票的問題。由于增值稅實行以票控稅，增值稅進項抵扣需要增值稅發(fā)票，而目前的營業(yè)稅改增值稅只在部分行業(yè)和部分地區(qū)試點，如果有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)沒有資格或者不肯為試點企業(yè)開具增值稅發(fā)票，那么運輸公司由于拿不到增值稅發(fā)票，就無法從所在區(qū)的稅務(wù)部門得到抵扣返稅的實惠。
深圳一家做運輸?shù)奈锪髌髽I(yè)老總告訴記者，“比如去加油站加油，加油站根本不給你開增值稅發(fā)票，只給開營業(yè)稅發(fā)票，因為開增值稅發(fā)票很麻煩。沒有增值稅發(fā)票，我們就抵扣不了。還有一些加油站根本沒有增值稅發(fā)票，因為他們不在試點區(qū)域內(nèi)。”
物流業(yè)盼適當增加抵扣項目
現(xiàn)代物流業(yè)是深圳市四大支柱產(chǎn)業(yè)之一，深圳物流業(yè)發(fā)展處于全國領(lǐng)先的地位。深圳市物流與供應(yīng)鏈管理協(xié)會提供的數(shù)據(jù)顯示，深圳市現(xiàn)有物流企業(yè)1萬4千多家，2011年物流產(chǎn)業(yè)增加值為1122.36億元，占全市GDP比重為9.76%。據(jù)悉，進入2012年，受國際金融危機的影響和國內(nèi)物流產(chǎn)業(yè)升級的壓力，深圳的物流業(yè)發(fā)展也面臨著成本激增、競爭加劇等諸多不利因素的挑戰(zhàn)。在此背景下，“營改增”稅制改革的出臺對大多數(shù)深圳物流企業(yè)來說，有利有弊，具有深遠的影響。
深圳的物流企業(yè)，特別是貨物運輸類企業(yè)在接受采訪時都表達出一個意思：希望“深圳版”的增值稅試點能從“上海版”的增值稅試點中獲得一些經(jīng)驗，稅改政策最好能針對具體行業(yè)做適度調(diào)整，適當增加進項稅抵扣項目，對于占有物流企業(yè)較大成本比例的路橋費、保險費、房屋租金等也一并納入進項稅抵扣范圍；對于一些相對固定而難以取得增值稅專用發(fā)票的支出如燃油消耗、修理費等，按照行業(yè)平均水平測算抵扣比例，從而真正減少物流企業(yè)的負擔。
名詞解釋
營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。
增值稅：是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。
增值稅抵扣：即應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅。進項稅是購進貨物時所發(fā)生的稅金，銷項稅是銷售貨物時應(yīng)交的稅金。購進貨物時，對方會給你出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上標有進項稅，你銷售貨物時產(chǎn)生的銷項稅減去上述進項稅，就是你應(yīng)交的增值稅。
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